قانون الضرائب العقارية الجديد في تركيا | التغيرات والتحديات لعام 2024

قانون الضرائب العقارية الجديد في تركيا | التغيرات والتحديات لعام 2024

1. الدخل الإيجاري

يتم التعبير عن الإيرادات المتحققة من تأجير الممتلكات والحقوق المشار إليها في المادة 70 من قانون الضرائب على الدخل بمصطلح “الدخل العقاري الرأسمالي”. هذه الإيرادات تُخضع للضريبة على الدخل في ظروف معينة. يُعتبر أصحاب الممتلكات والحقوق المتعلقة بالإيجار، بالإضافة إلى المستأجرين الذين يحققون دخلاً من تأجير الممتلكات أو الحقوق المؤجرة، ملزمين بدفع الضريبة على الدخل العقاري الرأسمالي.

2. الممتلكات والحقوق المشمولة بالإيجار

تشمل الممتلكات والحقوق التي تخضع للإيجار وفقًا للمادة 70 من قانون الضرائب على الدخل ما يلي:

• الأراضي والمباني، بما في ذلك الأجرة المتلقاة عن تأثيث المباني في حالة التأجير المفروش.
• مياه المعادن والمياه الجوفية والمعادن ومحاجر الصخور ومواقع إنتاج الرمال والحصى، ومصانع الطوب والبلاط، ومصانع الملح وأجزاؤها الرئيسية والتفاصيل.
• مواقع التصيد والأقفاص.
• أجزاء وتفاصيل العقارات المؤجرة بشكل منفصل وكل مرفقاتها ومعداتها الثابتة، والممتلكات المسجلة باعتبارها عقارات.
• حقوق البحث والتشغيل والامتياز والتراخيص، والبطاقة التجارية، والعلامة التجارية، والاسم التجاري، وجميع أنواع الرسومات التقنية والنماذج والخطط وأفلام السينما والتلفزيون، وأشرطة الصوت والصورة، والمعلومات المكتسبة في مجالات الصناعة والتجارة والعلم، بما في ذلك سرية الصيغة أو طريقة التصنيع.
• حقوق الملكية الفكرية.
• السفن وأسهم السفن بما في ذلك جميع وسائل النقل المحمولة بالمحرك.
• وسائل النقل المحركة وغير المحركة بما في ذلك جميع أنواع المركبات والآلات والمعدات وملحقاتها.

3. الحصول على الدخل الإيجاري

تم ربط حصول الدخل في الإيجار بمبدأ التحصيل. وفقًا لمبدأ التحصيل، يجب أن يتم تحصيل الدخل الإيجاري نقدًا أو عينًا ليخضع للضريبة.

• تحصيل مبلغ الإيجار نقدًا

تُعتبر تحصيل مبلغ الإيجار نقدًا سواء تم دفع الإيجار بالليرة التركية أو بالعملة الأجنبية. كما تُعتبر مبالغ الشيكات المستلمة أيضًا تحصيلًا نقديًا.

• تُعتبر مبالغ الإيجار التي تم تحصيلها من المكلفين للسنوات الحالية أو السابقة دخلاً للسنة التي تم فيها التحصيل. على سبيل المثال، إذا تم تحصيل مبالغ الإيجار لعامي 2021 و 2022 و 2023 بشكل مجتمع في عام 2023، فسيتم اعتبار هذه الإيرادات دخلًا لعام 2023.
• تُعتبر مبالغ الإيجار التي تم تحصيلها مقدمًا للسنوات القادمة دخلاً للسنة التي تم فيها التحصيل، وليس للعام الذي تم فيه الدفع. على سبيل المثال، إذا تم تحصيل مبالغ الإيجار لعامي 2023 و 2024 و 2025 بشكل مجتمع في عام 2023، فسيتم اعتبار مبلغ الإيجار لكل عام دخلًا للعام المتعلق به.

في عمليات تأجير العملات الأجنبية، يُحدد الإجمالي الخام للدخل الإيجاري باستخدام سعر صرف الليرة التركية مقابل العملة الأجنبية المعتمد من مصرف تركيا في تاريخ التحصيل.

• تحصيل مبلغ الإيجار عينًا

في حالة استلام الإيجار عينًا (عقارات، أشياء، إلخ.)، يتم تحويل المبالغ المستلمة إلى قيمة مقدرة وفقًا لأحكام المادة 213 من قانون إجراءات الضرائب، باستخدام القيمة المرجعية المقابلة بالعملة.

• تحصيل ودفع الإيجار عبر المصرف أو إدارة البريد

وفقًا للتعليمات العامة المتعلقة بإثبات تحصيل ودفع الإيجارات في عمليات تأجير المنازل والمكاتب، والتي نُشرت بموجب الإعلانات رقم 268 و 298، ينطبق الآتي:

• للوحدات السكنية التي تتجاوز قيمة الإيجار الشهري 500 ليرة تركية وما فوق، ولعمليات تأجير المنازل للفترات القصيرة مثل الأسبوعية أو اليومية، فإنه يجب إثبات تحصيل ودفع الإيجار عن طريق المصارف أو مؤسسات البريد، وتقديم الوثائق المثبتة لهذه العمليات. وتُعتبر الإيصالات أو كشوف الحسابات الصادرة عن هذه المؤسسات كوثائق داعمة.
• يشتمل هذا الالتزام أيضًا على تحصيل غرامة خاصة بنسبة 5٪ من المبلغ المعني بكل عملية، على أن لا تقل عن الحد الذي تم تحديده لسنة ذلك العام وفقًا للمادة 355 المتكررة من قانون إجراءات الضرائب.

تلك الإجراءات تهدف إلى ضمان تنفيذ إجراءات تحصيل ودفع الإيجارات بطرق موثوقة وشفافة، وتعزيز التزام المؤجرين والمستأجرين بالتعليمات الضريبية المعمول بها.

• سجلات دخل العقارات الخاضعة للتسجيل للمكلفين الذين يجب عليهم الالتزام بتسجيل السجلات

وفقًا للمادة 213 من قانون الإجراءات الضريبية، يجب على المكلفين الأشخاص الطبيعيين الذين يتطلب عليهم الالتزام بتسجيل السجلات، الاحتفاظ بسجلات مفصلة منفصلة عن سجلات تحديد الإيرادات الأخرى، ودفاتر الأعمال، أو دفاتر الدخل المهني. يجب استخدام هذه السجلات لتسجيل الدخل العقاري الذي يخضع للضريبة، والإيرادات المحصلة منه، والنفقات المتعلقة به.

4. عدم وجود أو انخفاض مبلغ الإيجار

بموجب المادة 213 من قانون الإجراءات الضريبية، يُلزم المكلفين الأشخاص الطبيعيين الذين يجب عليهم الالتزام بتسجيل السجلات بالاحتفاظ بسجلات مفصلة منفصلة تسجل الدخل العقاري الذي يخضع للضريبة، والإيرادات المحصلة منه، والنفقات المتعلقة به.

في حالة عدم وجود مبلغ للإيجار أو انخفاضه، يتم الاعتماد على “القيمة العادية للإيجار” كأساس. يُحدد القيمة العادية للإيجار كـ 10٪ من قيمة تكلفة العقار أو الحقوق الأخرى غير العقارية. وإذا لم تكن هذه القيمة معروفة، فإن القيمة العادية للإيجار تكون 10٪ من القيمة المقدرة وفقًا لأحكام قانون الضرائب على الأموال بخصوص تقدير قيم الأصول.

فيما يلي بعض الحالات التي لا يُطبق فيها مبدأ القيمة العادية للإيجار:

– ترك العقار فارغًا وتسليمه للاستخدام المجاني للآخرين.

– عندما يكون مبلغ الإيجار للعقار المؤجر أقل من القيمة العادية للإيجار.

يُحدد قانون الضرائب على الأموال بوضوح الحالات التي لا يُطبق فيها مبدأ القيمة العادية للإيجار، مثل ترك العقارات الخالية للحفاظ عليها لاستخدام آخرين بشكل مجاني أو تخصيص المباني لسكن أفراد الأسرة أو توفير الإيجارات للأقارب أو إيجارات التي تتم عبر الوكالات الحكومية.

وفقًا للمادة 21 من المادة 10 من القانون رقم 7440، في مناطق اعتبرت من قبل وزارة المالية والخزانة بمثابة حالة قهر بسبب الزلازل التي وقعت في محافظة قهرمان مرعش، لن يتم تطبيق مبدأ القيمة العادية للإيجار لعام 2023 على العقارات التي تم تخصيصها للاستخدام المجاني للأشخاص الطبيعيين الذين لديهم مسكن في تاريخ 6/2/2023.

5. تطبيق استثناء دخل الإيجارات السكنية

تم استثناء مبلغ قدره 21,000 ليرة تركية (33,000 ليرة تركية لعام 2024) من إجمالي الإيرادات المحصلة خلال السنة الميلادية 2023 من تأجير المباني كسكن من ضريبة الدخل. في حالة عدم تجاوز إيرادات تأجير المساكن للأفراد المبلغ المحدد سنويًا، فلن يكون هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبي بشأن هذه الإيرادات.

على سبيل المثال، في عام 2023، قام المكلف (B) بتأجير شقته بمبلغ شهري قدره 1,700 ليرة تركية، وبذلك حصل على إجمالي إيراد سنوي قدره 20,400 ليرة تركية. وبما أن هذا المبلغ أقل من المبلغ المستثنى لتأجير المساكن البالغ 21,000 ليرة تركية، فلن يكون هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبي بشأن هذه الإيرادات.

إذا لم يتم الإبلاغ عن إيرادات تأجير المساكن في الوقت المناسب أو تم الإبلاغ عنها بشكل غير كامل، فلن يتمكن المكلفون من الاستفادة من المبلغ المستثنى المحدد لعام 2023 والبالغ 21,000 ليرة تركية. ومع ذلك، قبل إجراء أي تقدير من السلطات، يمكن لأولئك الذين يقدمون إقرار ضريبي في وقت لاحق يشمل تلك الإيرادات التي لم يتم الإبلاغ عنها في الوقت المناسب أو تم الإبلاغ عنها بشكل غير كامل، الاستفادة من هذا الاستثناء.

في حالة الحصول على إيرادات تأجير المساكن التي تتجاوز المبلغ المستثنى، يجب خصم المبلغ المستثنى من الإيراد السنوي المُقدم في الإقرار الضريبي.

يُطبق استثناء تأجير المساكن فقط على الإيرادات المحصلة من تأجير العقارات كمساكن. ولن يُطبق الاستثناء على إيرادات تأجير العقارات لأغراض تجارية.

بالنسبة للإيرادات من العقارات، يُطلب من الأفراد التابعين للأقسام الضريبية العادية والتي تشمل الأشخاص الطبيعيين الذين يجب عليهم الإبلاغ عن دخلهم التجاري أو الزراعي أو المهني، وكذلك أولئك الذين يحصلون على إيرادات تأجير المساكن التي تتجاوز 21,000 ليرة تركية، بغض النظر عن ما إذا كان يجب عليهم الإبلاغ عنها أم لا، وكذلك إجمالي مبالغ دخلهم السنوي من الأجور، والدخل العائد من الأوراق المالية، والدخل العائد من العقارات، وغيرها من الأرباح والدخل، بشكل منفصل أو مجتمع، أن يقوموا بالإبلاغ عن إيراداتهم بشكل صحيح.

إذا كان لدى المكلف عدة منازل تحصل عليها إيرادات تأجير، فسيتم تطبيق المبلغ المستثنى مرة واحدة على إجمالي إيرادات تأجير المنازل. تم استثناء مبلغ قدره 21,000 ليرة تركية (33,000 ليرة تركية لعام 2024) من إجمالي الإيرادات المحصلة خلال السنة الميلادية 2023 من تأجير المباني كسكن من ضريبة الدخل. في حالة عدم تجاوز إيرادات تأجير المساكن للأفراد المبلغ المحدد سنويًا، فلن يكون هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبي بشأن هذه الإيرادات.

على سبيل المثال، في عام 2023، قام المكلف (B) بتأجير شقته بمبلغ شهري قدره 1,700 ليرة تركية، وبذلك حصل على إجمالي إيراد سنوي قدره 20,400 ليرة تركية. وبما أن هذا المبلغ أقل من المبلغ المستثنى لتأجير المساكن البالغ 21,000 ليرة تركية، فلن يكون هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبي بشأن هذه الإيرادات.

إذا لم يتم الإبلاغ عن إيرادات تأجير المساكن في الوقت المناسب أو تم الإبلاغ عنها بشكل غير كامل، فلن يتمكن المكلفون من الاستفادة من المبلغ المستثنى المحدد لعام 2023 والبالغ 21,000 ليرة تركية. ومع ذلك، قبل إجراء أي تقدير من السلطات، يمكن لأولئك الذين يقدمون إقرار ضريبي في وقت لاحق يشمل تلك الإيرادات التي لم يتم الإبلاغ عنها في الوقت المناسب أو تم الإبلاغ عنها بشكل غير كامل، الاستفادة من هذا الاستثناء.

في حالة الحصول على إيرادات تأجير المساكن التي تتجاوز المبلغ المستثنى، يجب خصم المبلغ المستثنى من الإيراد السنوي المُقدم في الإقرار الضريبي.

يُطبق استثناء تأجير المساكن فقط على الإيرادات المحصلة من تأجير العقارات كمساكن. ولن يُطبق الاستثناء على إيرادات تأجير العقارات لأغراض تجارية.

بالنسبة للإيرادات من العقارات، يُطلب من الأفراد التابعين للأقسام الضريبية العادية والتي تشمل الأشخاص الطبيعيين الذين يجب عليهم الإبلاغ عن دخلهم التجاري أو الزراعي أو المهني، وكذلك أولئك الذين يحصلون على إيرادات تأجير المساكن التي تتجاوز 21,000 ليرة تركية، بغض النظر عن ما إذا كان يجب عليهم الإبلاغ عنها أم لا، وكذلك إجمالي مبالغ دخلهم السنوي من الأجور، والدخل العائد من الأوراق المالية، والدخل العائد من العقارات، وغيرها من الأرباح والدخل، بشكل منفصل أو مجتمع، أن يقوموا بالإبلاغ عن إيراداتهم بشكل صحيح.

إذا كان لدى المكلف عدة منازل تحصل عليها إيرادات تأجير، فسيتم تطبيق المبلغ المستثنى مرة واحدة على إجمالي إيرادات تأجير المنازل.

6. النفقات المُقبولة للاستقطاع في تحديد إيرادات الإيجارات

تُستخدم الطريقتان المختلفتان لتحديد الدخل الصافي من الإيرادات في ضريبة الإيجارات، وهما:

1. طريقة النفقات الفعلية:

– يتم حساب الدخل الصافي عن طريق خصم النفقات الفعلية التي تكبدتها في تأجير العقار من الإيرادات الإجمالية.

– يلزم المكلفين توثيق وتسجيل جميع النفقات الفعلية المتعلقة بالعقار، مثل تكاليف الصيانة والإصلاحات والتأمين والضرائب والرسوم.

2. طريقة النفقات العامة (باستثناء الأشخاص الذين يؤجرون حقوقًا):

– يُقدر الدخل الصافي عن طريق تقدير النفقات العامة باستخدام نسبة مئوية محددة من الإيرادات الإجمالية، بدلاً من تحديد النفقات الفعلية.

– لا يُطلب من المكلفين توثيق النفقات الفعلية تحت هذه الطريقة.

يجب على المكلفين اختيار إحدى الطرق وتطبيقها على جميع العقارات التي يمتلكونها. كما لا يمكن للمكلفين الذين اختاروا طريقة النفقات العامة العودة إلى طريقة النفقات الفعلية قبل مرور فترة زمنية معينة، والتي غالبًا ما تكون سنتين.

• النفقات المُقبولة للاستقطاع في طريقة النفقات الفعلية

طريقة النفقات الفعلية تتيح للمكلفين خصم النفقات التالية من الإيرادات النقية لتحديد الدخل الصافي في ضريبة الإيجارات وفقًا للمادة 74 من قانون ضريبة الدخل:

1. تكاليف المرافق: تشمل الإضاءة، التدفئة، المياه، وتكاليف المصعد التي يتحملها المؤجرون.
2. النفقات الإدارية: تشمل النفقات التي تم دفعها لإدارة العقارات المؤجرة والتي تتناسب مع أهمية العقار.
3. تكاليف التأمين: تشمل تكاليف التأمين على العقارات المؤجرة.
4. فوائد الديون: تشمل فوائد القروض التي تم دفعها لتمويل العقارات المؤجرة.
5. نسبة الاستحواذ: 5٪ من قيمة الاستحواذ على العقار المستأجر لمدة 5 سنوات.
6. الضرائب والرسوم: تشمل الضرائب والرسوم التي تم دفعها للبلديات والجماعات المحلية للعقارات المؤجرة.
7. الاستهلاك المستهدف: تشمل تكاليف التحسينات التي تهدف إلى تحسين كفاءة الطاقة والعزل الحراري.
8. تكاليف الصيانة والإصلاح: تشمل تكاليف الصيانة والإصلاح التي قام بها المؤجرون للعقارات المؤجرة.
9. الإيجارات والنفقات الفعلية الأخرى: تشمل الإيجارات والنفقات الأخرى التي دفعها المستأجرون للعقارات والحقوق التي تم تأجيرها.
10. الإيجارات المدفوعة من قبل أصحاب العقارات: يشمل الإيجار المدفوع من قبل أصحاب العقارات التي يعيشون فيها أو يؤجرونها.
11. التعويضات والخسائر: تشمل التعويضات والخسائر التي تم دفعها بسبب الأضرار التي تعرض لها العقار المؤجر.

يتعين على المكلفين الاحتفاظ بالمستندات المتعلقة بالنفقات لمدة 5 سنوات ابتداءً من السنة التي ينتمون إليها، وتقديمها عند الطلب من قبل دائرة الضرائب.

• النفقات التي يمكن استقطاعها عند الاستفادة من الاستثناء في طريقة النفقات الفعلية

في حال اختيار طريقة النفقات الفعلية والاستفادة من الاستثناء في إيرادات الإيجارات السكنية، لن يتم استقطاع جزء النفقات الفعلية الذي يتعلق بالاستثناء من الإيراد الصافي.

يمكن حساب جزء النفقات الذي يمكن استقطاعه من الإيراد الخاضع للضريبة باستخدام الصيغة التالية:

(إجمالي النفقات × الإيراد الخاضع للضريبة) / الإيراد الإجمالي

(*) الإيراد الخاضع للضريبة = الإيراد الإجمالي – استثناء إيرادات الإيجار السكني

مثال: المكلف (D) قام بتأجير الشقة التي يمتلكها في عام 2023، وحصل على 120,000 ليرة تركية من الإيرادات بالإضافة إلى إنفاق 40,000 ليرة تركية على العقار. اختار المكلف طريقة النفقات الفعلية.

يمكن للمكلف استقطاع جزء من النفقات الفعلية التي تبلغ 40,000 ليرة تركية من الإيراد الخاضع للضريبة.

الإيراد الخاضع للضريبة = 120,000 – 21,000

= 99,000 ليرة تركية

النفقات التي يمكن استقطاعها = (40,000 × 99,000) / 120,000

= 33,000 ليرة تركية

بالتالي، سيكون النفقات الفعلية التي يمكن استقطاعها من إيراد الإيجار هي 33,000 ليرة تركية.

• استقطاع النفقات في طريقة النفقات العامة

• المكلفون الذين يُفضّلون طريقة النفقات العامة مسموح لهم بالاستفادة من خصم يبلغ 15% من إجمالي إيراداتهم كنفقات عامة، وذلك بعد استثناء إيرادات الإيجار السكني.
• لا يُسمح لأولئك الذين يؤجرون حقوقًا باستخدام طريقة النفقات العامة.
• بالنسبة للمكلفين الذين يحصلون على إيرادات من تأجير المكاتب إلى جانب تأجير الحقوق، يُطلب منهم اختيار طريقة النفقات الفعلية عند تقديم إقراراتهم الضريبية.

7. حالات الخسارة

• الخسائر الناتجة عن بعض مصادر الإيرادات مقبولة في التفاضل بين مصادر الإيرادات الأخرى، باستثناء الخسائر المنبثقة من مصادر الإيرادات الأخرى وفقًا للمادة 80 من قانون ضريبة الدخل.
• لا تُعتبر خسائر تقليل قيمة رأس المال الخاص بالعقارات خسائرًا، ولا يُعتبر هذا النوع من الخسائر مصروفًا قابلًا للاستقطاع عند حساب الإيراد الصافي. ومع ذلك، يُمكن استقطاع الخسائر الناجمة عن الفوائض في النفقات على مدار خمس سنوات مقبلة من الإيرادات المتحصل عليها.

هناك استثناءان من هذا القاعدة:

• في حالة وجود خسارة ناشئة عن دفع إيجار المكان الذي يسكنه أصحاب العقارات الذين يؤجرونه، فإنه لا يمكن استخدام هذه الخسارة كمصروف قابل للاستقطاع من الإيرادات المستقبلية على العقارات السكنية.
• الجزء غير القابل للاستقطاع من قيمة الاستحواذ على العقار السكني الذي يمثل 5% منه لا يمكن اعتباره فائضًا في النفقات، وبالتالي لا يمكن استخدامه كخسارة في السنوات القادمة للإيرادات العقارية.

8. الاستقطاع الضريبي في دفعات الإيجار

وفقًا للمادة 94 من قانون ضريبة الدخل، يتعين على الأفراد والمؤسسات المذكورة فيها أن يُجريوا عملية الاستقطاع الضريبي (التقاعد) على دفعات الإيجار التي يدفعونها عند تأجير العقارات التي تُشكل موضوع الإيراد العقاري.

سيقوم المستأجرون، سواء كانوا أفرادًا أو مؤسسات، بعملية الاستقطاع الضريبي على مبلغ دفعة الإيجار بنسبة 20٪ من القيمة الإجمالية.

يُجرى هذا الاستقطاع الضريبي على مبالغ الإيجار المدفوعة مقدمًا للأشهر أو السنوات القادمة.

ومع ذلك، إذا كان المستأجر شخصًا يتم تحديد دخله بطريقة بسيطة، فإنه لا يُطلب منه أداء الاستقطاع الضريبي عند دفع دفعات الإيجار.

فيما يتعلق بالعقارات التي يتم استخدامها للسكن والأعمال التجارية معًا، فإنه في حال استخدام العقار جزئيًا أو بالكامل كمكان للأعمال التجارية، فسيتم تطبيق الخصم الضريبي على كامل مبلغ الإيجار.

9. تقديم إقرار الإيرادات

المسؤولون عن تقديم الإقرار السنوي للإيرادات العقارية هم:

• الأشخاص الذين حصلوا على إيرادات إيجار الشقق التي تجاوزت 21,000 ليرة تركية للعام 2023 (33,000 ليرة تركية لعام 2024).
• الأشخاص الذين حصلوا على دخل من إيجار مكاتب يخضع للاستقطاع الضريبي وبلغ الدخل الإجمالي الخاضع للإقرار حدودًا تبلغ 150,000 ليرة تركية لعام 2023 (230,000 ليرة تركية لعام 2024).
• الأشخاص الذين حصلوا على إيرادات من تأجير الممتلكات والحقوق التي تجاوزت 8,400 ليرة تركية لعام 2023 (13,000 ليرة تركية لعام 2024) والتي لا ينطبق عليها الاستقطاع الضريبي أو الاستثناء.

بالنسبة لتقديم الإقرار بالإيرادات التي لا ينطبق عليها الاستقطاع الضريبي أو الاستثناء، مثل دخل المكان الذي يتم تحديده بطريقة بسيطة للمكلف الشخصي الذي يؤجر مكتبًا، فإن 8,400 ليرة تركية ليست استثناءًا بل هي حد الإقرار. وعندما يتجاوز دخل إيجار المكان هذا المبلغ، يتعين الإبلاغ عن كامل المبلغ.

يجب على أفراد الأسرة تقديم إقرار فردي عن إيرادات إيجار الممتلكات والحقوق التي يحصلون عليها على أساس فردي.

في حالة تواجد مكلف صغير أو مقيد، يتم توقيع إقرار الضريبة السنوي عنه من قبل ولي الأمر أو الوصي أو المدير.

وفي حالة امتلاك الممتلكات والحقوق بشكل مشترك، يجب على كل شريك إبلاغ الدخل الذي يتعلق بنصيبه الفردي من إيرادات الإيجار.

يمكن الوصول إلى “دليل الإيرادات من إيجار الممتلكات لغير المقيمين في تركيا (المكلفون الصغار)” عبر موقع الويب الخاص برئاسة الضرائب (gib.gov.tr).

10. تخفيضات على الدخل المدرج في الإقرار السنوي

تم تحديد التخفيضات المتاحة على الدخل المعلن في الإقرار السنوي وفقًا لقانون ضريبة الدخل والتشريعات الأخرى ذات الصلة. يتطلب تحديد قاعدة ضريبة الدخل وجود دخل محدد في الإقرار السنوي، ويجب أن تتوافق التخفيضات المطلوبة مع الشروط المحددة في التشريعات المعنية.

سيتم اعتبار الدخل المعلن كالمبلغ الأساسي المستخدم لحساب المبلغ الذي يمكن تخفيضه، دون الاعتماد على تخفيضات الضرائب والخسائر من السنوات السابقة.

فيما يلي بعض المواضيع التي يمكن تخفيضها:

1. مدفوعات التأمين الصحي / على الحياة.
2. النفقات التعليمية والصحية.
3. التبرعات التي يمكن تخفيضها جزئيًا من الدخل المعلن، بالإضافة إلى التبرعات التي يمكن تخفيضها بالكامل.
4. النفقات الراعوية.
5. التبرعات النقدية وغير النقدية التي يتم تقديمها لحملات المساعدة التي يبدأها الرئيس.
6. التبرعات النقدية المقدمة لجمعية الهلال الأحمر التركي وجمعية اليشيلي التركية، باستثناء المؤسسات الاقتصادية.
7. تخفيض للمشاركة الفردية في الاستثمار.
8. التبرعات والمساعدات التي يمكن تخفيضها بالكامل وفقًا للقوانين الأخرى.

العقارات والاستثمار في تركيا : 

• في ختام رحلتنا الملهمة في تركيا، ندعوكم لاستكشاف عالم الفرص الاستثمارية الفريدة التي تقدمها شركتنا. إذا كنتم تحلمون بامتلاك عقار في هذا البلد الجميل والحصول على الجنسية التركية، فإن فريقنا الخبير في السوق العقاري جاهز لتحقيق هذا الحلم لكم.
• نحن نعدكم بتوفير كل ما تحتاجونه من نصائح قيمة وعروض لا مثيل لها. يمكنكم الاعتماد على خبرتنا وخدماتنا القانونية للاستثمار بأمان، حيث نضمن لكم تجربة استثمارية ناجحة ومستدامة.
• لا تترددوا في تقديم طلبكم الآن، حيث سيقوم مستشارونا العقاريون بالتواصل معكم لتقديم إجابات شافية عن جميع استفساراتكم وتقديم أفضل العروض المتاحة. خدماتنا تمتد من قبل الشراء حتى ما بعد امتلاككم للعقار، ونسعى دائمًا لتوفير تجربة خالية من القلق ومريحة.
• لا تفوتوا الفرصة للاستفسار عن أهم القرارات الصادرة بشأن الامتلاك العقاري في تركيا، والحصول على الإقامة العقارية والجنسية التركية. انغمسوا في عالم مشاريعنا، واستعرضوا الشقق السكنية، والفلل، والعقارات التجارية المتاحة للاستثمار.
• نحن هنا لجعل حلمكم حقيقة، ونتطلع إلى أن نكون الشريك المثالي في رحلتكم الاستثمارية المثمرة في سوق العقارات التركي.